為進(jìn)一步促進(jìn)投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，市審計(jì)局制訂了《上海市市級(jí)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），由市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)。為更好推動(dòng)《辦法》落實(shí)，現(xiàn)對(duì)《辦法》作如下解讀：

一、《辦法》制定背景

2017年2月,全國(guó)人大常委會(huì)法工委出臺(tái)相關(guān)意見，要求糾正地方性法規(guī)中直接規(guī)定以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的條款。2017年至2019年，審計(jì)署持續(xù)要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步依法完善和規(guī)范投資審計(jì)工作，進(jìn)一步厘清建設(shè)單位的管理責(zé)任和國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督責(zé)任，切實(shí)改變以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的做法，特別強(qiáng)調(diào)在新簽項(xiàng)目施工合同中不得強(qiáng)制或變相強(qiáng)制要求以國(guó)家審計(jì)結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)。

2017年11月，《上海市審計(jì)條例》作出了相應(yīng)修訂，刪除和修改“政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)”和“建設(shè)單位或者代建單位可以在招標(biāo)文件以及與施工單位簽訂的合同中明確以審計(jì)結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)”的條款。但《上海市市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》仍存在“審計(jì)結(jié)果作為辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)”相關(guān)條款。

因此，對(duì)《上海市市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》進(jìn)行修訂，既是適應(yīng)上位法變化的需要，也是依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的需要。按照“依法履職、嚴(yán)格規(guī)范、強(qiáng)化監(jiān)督”的思路，市審計(jì)局在《辦法》制訂過程中，堅(jiān)持做好與現(xiàn)行法律法規(guī)的銜接；堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著力解決政府投資審計(jì)中存在的以審計(jì)結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)等問題；堅(jiān)持權(quán)責(zé)相符，既確保投資審計(jì)監(jiān)督權(quán)的充分發(fā)揮，又嚴(yán)格規(guī)范投資審計(jì)行為。

二、修訂的主要內(nèi)容

與原辦法相比，《辦法》主要修訂的內(nèi)容包括：

(一)擴(kuò)大原辦法的適用范圍。

適用范圍從之前的“市級(jí)建設(shè)財(cái)力”項(xiàng)目擴(kuò)大為“市級(jí)政府投資”項(xiàng)目。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《上海市審計(jì)條例》等法律法規(guī)和審計(jì)署相關(guān)要求，《辦法》適用范圍從之前的“市級(jí)建設(shè)財(cái)力”項(xiàng)目擴(kuò)大為“市級(jí)政府投資和以市級(jí)政府投資為主的”項(xiàng)目，以保持規(guī)范的有效性和匹配性。

（二）更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和規(guī)范性。

《辦法》改變了以往對(duì)使用市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目依申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的做法，市審計(jì)局將通過竣工決算審計(jì)、跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)(調(diào)查)等多種方式，依法履職，加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的事前、事中和事后監(jiān)督，使審計(jì)機(jī)關(guān)真正成為建設(shè)項(xiàng)目閉環(huán)管理之外的獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督主體，促進(jìn)提高公共投資績(jī)效，服務(wù)深化投融資體制改革。

（三）更加突出投資審計(jì)重點(diǎn)。

市級(jí)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)，除履行基本建設(shè)程序情況、投資控制和資金管理使用情況、項(xiàng)目建設(shè)管理情況外，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展要求，《辦法》第十五條中增加國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況、投資績(jī)效情況為市級(jí)政府投資項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)。

（四）更加注重部門間協(xié)同和信息共享。

原辦法規(guī)定的有關(guān)項(xiàng)目主管部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)予以配合審計(jì)工作的要求調(diào)整列入《辦法》第八條，同時(shí)調(diào)整要求有關(guān)項(xiàng)目主管部門應(yīng)將各自職責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)項(xiàng)目工作情況及時(shí)通報(bào)市審計(jì)局，如要求市財(cái)政局定期通報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算審核情況。新增相關(guān)建設(shè)主管部門與市審計(jì)局在項(xiàng)目報(bào)建、招標(biāo)投標(biāo)管理、竣工驗(yàn)收備案、現(xiàn)場(chǎng)檢查和處理處罰、企業(yè)資質(zhì)和個(gè)人執(zhí)業(yè)注冊(cè)信息等信息（含電子數(shù)據(jù)）的共享。同時(shí)，《辦法》也規(guī)定市審計(jì)局編制政府投資項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)征求市發(fā)展改革委、市財(cái)政局等部門意見；審計(jì)結(jié)束后審計(jì)報(bào)告抄送市發(fā)展改革委、市財(cái)政局等部門和主管單位，真正建立起各部門和主管單位與市審計(jì)局之間的協(xié)同和信息共享機(jī)制。

（五）更加明確項(xiàng)目（法人）單位接受審計(jì)監(jiān)督的要求。

在《辦法》第九條中，新增要求項(xiàng)目（法人）單位或代建單位在完成工程價(jià)款結(jié)算后，在向市財(cái)政局提出竣工財(cái)務(wù)決算審核申請(qǐng)同時(shí)，將申請(qǐng)抄送市審計(jì)局。在《辦法》第十四條中，新增要求被審計(jì)單位收到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)向市審計(jì)局及時(shí)提供市級(jí)政府投資項(xiàng)目前期、招標(biāo)投標(biāo)、合同、工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算等資料（含電子數(shù)據(jù)）。

三、注意事項(xiàng)

《上海市市級(jí)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》（滬府辦規(guī)〔2020〕12號(hào)）自2020年10月1日起實(shí)施，《上海市市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》（滬府辦發(fā)〔2017〕58號(hào)）同時(shí)廢止；一網(wǎng)通辦平臺(tái)市審計(jì)局“市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目竣工決算審計(jì)申請(qǐng)”服務(wù)事項(xiàng)停止；對(duì)于已申請(qǐng)竣工決算審計(jì)項(xiàng)目，市審計(jì)局將統(tǒng)籌協(xié)調(diào)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確保新舊辦法執(zhí)行的有序銜接。

相關(guān)稿件：

上海市人民政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市審計(jì)局制訂的《上海市市級(jí)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》的通知（有效）